国家税务总局政策法规库

截至2025年10月24日，我公司有一笔2025年6月所属期的增值税欠缴税款200万元及对应滞纳金10万元；有一笔2023年9月所属期的增值税欠税已缴纳入库，对应的1万元滞纳金未缴纳。同日，我公司申请并经税务机关审核通过一笔企业所得税应退税款300万元，应如何抵扣欠税及滞纳金？

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语音播报：

答：为严格落实《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）规定，对同时存在欠缴税款与已缴欠缴税款未缴纳对应滞纳金的，按照有利于纳税人原则，先抵扣欠缴税款再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应的滞纳金。即应退税款先抵扣欠缴税款及配比计算的滞纳金，有余额的，再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应滞纳金。

税务机关使用你公司应退税款先抵扣欠缴税款及滞纳金，余额90万元（300－210＝90）再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应滞纳金1万元，剩余的89万元（90－1＝89）退回纳税人。

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